تعتبر خدمات التدقيق الداخلي أداة مهمة لتقييم وتحسين عمليات إدارة المخاطر والرقابة والحوكمة لدى كيانات الأعمال، مما يساهم في تحقيق النجاح والاستدامة في السوق.
لماذا تحتاج كيانات الأعمال إلى خدمات التدقيق الداخلي؟
هناك العديد من الفوائد التي تعود على كيانات الأعمال من خدمات التدقيق الداخلي ومنها ما يلي:
-
إدارة المخاطر بشكل فعال:
يمكن للتدقيق الداخلي تحديد وقياس المخاطر التي تواجهها كيانات الأعمال ومساعدتها في تطوير استراتيجيات للتعامل معها وتقليل تأثيرها على الأعمال.
-
تعزيز الرقابة الداخلية:
يساعد التدقيق الداخلي في تقييم وتحسين أنشطة الرقابة الداخلية في كيانات الأعمال من خلال التأكد من وضوح خطوط المساءلة والمسؤولية وفصل المهام والتأكيد على دور الرقابة المزدوجة.
-
تعزيز عملية الحوكمة:
يساعد التدقيق الداخلي في تعزيز عملية الحوكمة داخل كيانات الأعمال من خلال الالتزام باللوائح والقوانين المعمول بها في مجال عملها، وذلك من خلال تقييم مدى كفاءة وفاعلية عملية الحوكمة وتحديد المجالات التي تحتاج إلى تحسين.
-
تحسين الكفاءة والفعالية:
يمكن للتدقيق الداخلي تحليل عمليات كيانات الأعمال وتقديم توصيات لتحسين الكفاءة والفعالية، بما يساعد في تحسين ورفع كفاءة العمليات التشغيلية في كيانات الأعمال.
-
حماية الأصول:
يساعد التدقيق الداخلي في حماية أصول كيانات الأعمال، مثل الأموال والممتلكات والمعلومات الحساسة، من السرقة والفساد والتلاعب.
-
تعزيز الشفافية والنزاهة:
يساهم التدقيق الداخلي في تعزيز مستويات الشفافية والنزاهة داخل كيانات الأعمال. كما تساعد تقارير التدقيق الداخلي مجلس الإدارة والمساهمين في فهم أداء كيانات الأعمال واتخاذ قرارات استراتيجية.
-
تحقيق الأهداف:
يمكن للتدقيق الداخلي مساعدة كيانات الأعمال في تحقيق أهدافها من خلال تقديم تقارير وتوصيات تساعد في تحقيق التطوير والنمو.
ما هو تعريف التدقيق الداخلي؟
يُعرَّف التدقيق الداخلي بأنه:
نشاط تأكيد واستشارات مستقل وموضوعي مُصمم لإضافة القيمة إلى عمليات المؤسسة وتحسينها ومساعدتها في تحقيق أهدافها عن طريق توفير منهجية منظمة ومنضبطة لتقييم وتحسين فاعلية عمليات إدارة المخاطر والرقابة والحوكمة.
المصدر: معهد المدققين الداخليين (“The Institute of Internal Auditors”)
ما هي المعايير الدولية المنظمة لنشاط التدقيق الداخلي؟
تنظم المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي الصادرة عن معهد المدققين الداخليين بالولايات المتحدة الأمريكية أنشطة التدقيق الداخلي وأعماله. وتنقسم هذه المعايير إلى قسمين رئيسيين، ويتضمن كل منهما مجموعة من المعايير على النحو التالي:
معايير الخصائص: تحدد الخصائص التي يجب توافرها في المكاتب المهنية أو الأفراد الذين يمارسون نشاط التدقيق الداخلي.
معايير الأداء: تتناول طبيعة تنفيذ نشاط التدقيق الداخلي ومعايير الجودة لقياس أداء الخدمات المقدمة.
هل إنشاء إدارة / مكتب / وحدة للتدقيق الداخلي مطلب إلزامي لكافة كيانات الاعمال؟
لا تعتبر كافة كيانات الأعمال ملزمة بإنشاء إدارة / مكتب / وحدة للتدقيق الداخلي، ولكن هذا المطلب إلزامي لكيانات الأعمال الخاضعة لإشراف بنك الكويت المركزي مثل البنوك وشركات التمويل وشركات الصرافة.
كما أنه مطلب إلزامي لكيانات الأعمال الخاضعة لإشراف هيئة أسواق المال مثل كافة الشركات المدرجة في بورصة الكويت والأشخاص المرخص لهم، وذلك وفقًا لما أشارت له اللائحة التنفيذية، الكتاب الخامس عشر “حوكمة الشركات”، المادة 6-7:
| المادة 6-7 |
المادة 6-7 يتعين على الشركة أن تقوم بإنشاء إدارة / مكتب / وحدة للتدقيق الداخلي تتمتع بالاستقلالية الفنية التامة، وذلك وفق ما يلي:
|
هل وظيفة مسؤول التدقيق الداخلي من الوظائف واجبة التسجيل لدى هيئة أسواق المال؟
نعم، إن وظيفة مسؤول التدقيق الداخلي لدى الشركات المدرجة والأشخاص المرخص لهم من الوظائف واجبة التسجيل لدى هيئة أسواق المال، حيث ينص الكتاب الخامس “أنشطة الأوراق المالية والأشخاص المسجلون” من اللائحة التنفيذية لهيئة أسواق المال، في الملحق رقم (3) على المؤهلات العلمية والمهنية والخبرات العملية الواجب توافرها في المناصب والوظائف واجبة التسجيل وفقا لقواعد الكفاءة والنزاهة لدى الشخص المرخص له.
ما هي الوحدة التنظيمية المسؤولة عن الإشراف على (إدارة / مكتب / وحدة) التدقيق الداخلي، وما هي صلاحياتها وفقًا للائحة التنفيذية لهيئة أسواق المال؟
لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة هي المسؤولة عن الإشراف على (إدارة / مكتب / وحدة) التدقيق الداخلي، وقد تحددت صلاحياتها وفقًا لما أشارت له اللائحة التنفيذية، الكتاب الخامس عشر “حوكمة الشركات”، المادة 5-7:
| المادة 5-7 |
فيما يلي بيان لصلاحيات ومسؤوليات لجنة التدقيق:
|
ما هي مواصفات تقرير التدقيق الداخلي وفقًا للائحة التنفيذية لهيئة أسواق المال؟
ينص الكتاب الخامس عشر “حوكمة الشركات” من اللائحة التنفيذية على ما يلي بشأن تقرير التدقيق الداخلي:
| المادة 6-8 |
يجب أن تقوم إدارة / مكتب / وحدة التدقيق الداخلي بإعداد تقرير يتضمن مراجعةً وتقييمًا لنظم الرقابة الداخلية المطبقة في الشركة، على أن يتضمن التقرير ما يلي:
|
هل ألزمت اللائحة التنفيذية لهيئة أسواق المال كيانات الأعمال الخاضعة لإشرافها بمراجعة وتقييم أداء (إدارة / مكتب / وحدة) التدقيق الداخلي بشكل دوري بواسطة مكتب تدقيق؟
نعم، ألزمت اللائحة التنفيذية لهيئة أسواق المال الشركات المدرجة والأشخاص المرخص لهم بمراجعة وتقييم أداء إدارة / مكتب / وحدة التدقيق الداخلي بشكل دوري كل ثلاث سنوات، على أن يكون ذلك بواسطة مكتب تدقيق آخر غير مكتب التدقيق المعين لتدقيق البيانات المالية، مع تقديم نسخة من التقرير إلى لجنة التدقيق الداخلي ومجلس الإدارة.
وذلك وفقًا لما أشارت له المادة التالية من الكتاب الخامس عشر “حوكمة الشركات”:
| المادة 6-9 |
كما يجب أن يقوم مكتب تدقيق آخر بمراجعة وتقييم أداء إدارة / مكتب / وحدة التدقيق الداخلي وذلك بشكل دوري كل ثلاث سنوات، على أن يتم موافاة كل من لجنة التدقيق الداخلي ومجلس الإدارة بنسخة من هذا التقرير. |
ما هو مفهوم الاستعانة بخدمات التدقيق الداخلي كمصدر خارجي أو كمصدر مشترك؟
- مصدر خارجي (Outsourcing): يقوم كيان الأعمال بتعيين مكتب أو شركة استشارات متخصصة في تقديم خدمات التدقيق الداخلي، وتقدم تقاريرها باستقلالية إلى إدارة كيان الأعمال.
- مصدر مشترك (Co-Sourcing): تطلب كيانات الأعمال من مكتب أو شركة استشارات متخصصة في تقديم خدمات التدقيق الداخلي تزويدها بموارد بشرية متخصصة في التدقيق الداخلي لتقديم نطاق عمل محدد ورفع تقاريرهم بشكل مباشر إلى رئيس مكتب التدقيق الداخلي في كيان الأعمال.
هل أجازت هيئة أسواق المال إسناد نشاط التدقيق الداخلي لدى الأشخاص المرخص لهم إلى جهة خارجية؟
نعم، حيث نص القرار رقم 146 لسنة 2022 بشأن تكليف جهة خارجية لأداء بعض الوظائف واجبة التسجيل على إدخال تعديلات على اللائحة التنفيذية للقانون رقم 7 لسنة 2010 بشأن إنشاء هيئة أسواق المال وتنظيم نشاط الأوراق المالية وتحديداً الكتاب الأول “التعريفات” والكتاب الخامس “أنشطة الأوراق المالية والأشخاص المسجلون” والملحق رقم 3 من الكتاب الخامس، وإضافة الملحق رقم 20 والملحق رقم 21 إلى الكتاب الخامس.
وبمقتضى التعديلات المشار إليها، فقد نصت المادة 3-2-8 من الكتاب الخامس أنشطة الأوراق المالية والأشخاص المسجلون” على ما يلي:
يجوز للشخص المرخص له تكليف جهة خارجية لأداء المهام الخاصة بالوظائف واجبة التسجيل بناءً على الأحكام التالية:
يجوز تكليف جهة خارجية لأداء مهام الوظائف واجبة التسجيل التالية:
- مسؤول إدارة مخاطر
- مسؤول التدقيق الداخلي
- مسؤول التدقيق الشرعي”
ما هي القيمة المضافة لكيانات الأعمال من خدمات التدقيق الداخلي؟
- تعزيز الالتزام بالقوانين والأنظمة والقرارات والتعليمات الصادرة من هيئة أسواق المال.
- الوقوف على مدى كفاءة وفاعلية أنظمة الرقابة الداخلية داخل كيانات الأعمال من خلال الإضافة أو التحديث لضمان استدامة التحديثات.
- تعزيز كفاءة أداء كيانات الأعمال وقدرتها التنافسية من خلال القدرة على مواجهة التغيرات غير المتوقعة في السوق والتعرف على أسباب الإخفاق في تطبيق أنظمة الرقابة الداخلية.
- تعزيز الشفافية والمساءلة من خلال متابعة الأنشطة والتقارير.
ما هي خدمات التدقيق الداخلي التي تقدمها بيكر تلي؟
- تقديم خدمات التدقيق الداخلي كمصدر خارجي.
- تقديم خدمات التدقيق الداخلي كمصدر مشترك.
- تنفيذ كافة الإجراءات التصحيحية الناتجة من تقارير التدقيق الداخلي