الفرق بين المحاسبة القضائية وفحص الاحتيال
هل تحتاج كل قضية مالية إلى محاسب قضائي؟ أم أن إجراء فحص الاحتيال هو التوجه الصحيح؟
عند الاشتباه في وجود مخالفات مالية أو محاسبية داخل كيانات الأعمال، يخلط الكثيرون بين مفهومي المحاسبة القضائية وفحص الاحتيال، بل ويعتقدون أنهما يؤديان الغرض نفسه، إلا أن الواقع المهني يؤكد أن لكل من المصطلحين أهدافه واختصاصاته ومنهجياته المختلفة، وأن اختيار كيان الأعمال للخدمة المناسبة منذ البداية قد يسهم في سرعة الوصول إلى الحقائق، وتعزيز الموقف القانوني، وتقليل المخاطر المالية والرقابية.
ونستعرض في هذه المقالة أبرز الفروق بين كل من مفهوم المحاسبة القضائية ومفهوم فحص الاحتيال ودور كل منهما في بيئة الأعمال بدولة الكويت.
أولاً: المحاسبة القضائية
في إطار التطور المستمر لعلم المحاسبة لخدمة العلوم ذات الصلة، ومن بينها الربط بين علمي المحاسبة والقانون، وذلك لتلبية احتياجات القضاء من المعلومات المحاسبية، أصبحت المحاسبة القضائية أحد التخصصات التي تُدرّس في العديد من كليات التجارة.
ويمكن تعريف المحاسبة القضائية بأنها: “تطبيق مبادئ المحاسبة والنظريات والضوابط والحقائق أو الفرضيات المحاسبية في إطار نزاع قانوني أو قضائي.”
ومن خلال هذا الدور، تساعد المحاسبة القضائية القضاة والجهات القضائية في الوصول إلى أحكام عادلة من خلال تقديم تحليلات وتقارير محاسبية متخصصة تستند إلى الأدلة والوقائع.
وفي التطبيق العملي لهذا العلم، فعندما يكون موضوع الدعوى نزاعاً مالياً أو تجارياً يتطلب خبرة محاسبية، يقوم القاضي بإحالة القضية إلى المحاسب القضائي (الخبير الحسابي في دولة الكويت)، والذي يقوم بدراسة القضية وتحليل المستندات ورفع تقريره الفني الذي يتضمن النتائج والأسانيد المحاسبية التي بُني عليها رأيه.
وسواء كان الأمر متعلقًا بنزاع مالي أو اشتباه في وجود احتيال أو تحقيق داخلي، فإن اختيار النهج الصحيح منذ البداية يساعد على حماية حقوق كيان الأعمال وتعزيز موقفه أمام الجهات القضائية والرقابية.
ثانياً: فحص الاحتيال
ما هو الاحتيال وما هي أنواعه؟
الاحتيال هو عمل خادع متعمد يهدف إلى تمكين المحتال من تحقيق مكاسب غير مشروعة أو إنكار حق المحتال عليه. والنشاط الاحتيالي يتم تنفيذه بواسطة فرد واحد أو عدة أفراد أو شركة تجارية. وعادة ما يعتبر الاحتيال جريمة ذوي الياقات البيضاء.
والمحتالون أشخاص أذكياء، فهم يتحايلون على القوانين والقواعد والأنظمة والسياسات والإجراءات. وهذا هو السبب في أن عمليات التدقيق التقليدية لا تكتشف سوى جزء صغير من الاحتيال الذي يحدث.
والاحتيال يأخذ أشكالاً متعددة مثل الاحتيال الضريبي والاحتيال في بطاقات الائتمان والاحتيال الإلكتروني والاحتيال في الأوراق المالية والاحتيال في الإفلاس، ويتفق الخبراء على أن الاحتيال في كافة كيانات الأعمال أصبح وباء، وأن دور السلطات المختصة في مكافحة الاحتيال قد ازداد بسبب فضائح الشركات وما صاحبها من اهتمام إعلامي.
دور فاحص الاحتيال
يتحقق مدققو الحسابات من دقة البيانات المالية، ولا يبحثون بالضرورة عن الاحتيال. هذه هي النقطة التي يأتي فيها دور فاحصي الاحتيال. إنهم يصممون إجراءات للبحث بنشاط عن الاحتيال في كيان أعمال ما، وعندما يجدونه، يدققون بشكل أعمق للتوصل إلى جميع الأدلة وإقامة دعوى ضد الجناة.
جمعية فاحصي الاحتيال المعتمدين
في عام 1988 تأسست جمعية فاحصي الاحتيال المعتمدين، وهي جمعية مهنية تعني بفاحصي الاحتيال في مدينة أوستن بولاية تكساس الأمريكية بواسطة جوزيف تي ويلز، والغرض منها توفير التدريب والأدوات وتبادل الخبرات حول العالم لفاحصي الاحتيال المعتمدين، ويبلغ عدد منتسبي الجمعية 90,000 منتسب حول العالم وفقاً لتقرير الجمعية السنوي لعام 2020.
لماذا ازدادت أهمية فحص الاحتيال؟
أسهمت العديد من الفضائح المالية العالمية في زيادة الاهتمام بالتحقيقات المالية وتعزيز التشريعات المرتبطة بمكافحة الاحتيال، ولعل من أهم هذه التشريعات قانون ساربينز أوكسلي (SOX)، الذي عزز متطلبات الرقابة الداخلية والحوكمة والإفصاح للشركات المدرجة، وأسهم في رفع مستوى الاهتمام بالكشف المبكر عن الاحتيال، رغم أن التشريعات وحدها لا تكفي لمنع وقوعه.
ما الفرق بين المحاسبة القضائية وفحص الاحتيال؟
| م | البيان | المحاسبة القضائية | فحص الاحتيال |
|---|---|---|---|
| 1 | الاختصاص | وزارة العدل – إدارة الخبراء الحسابين | وزارة الداخلية – النيابة العامة – وحدة التحريات المالية الكويتية |
| 2 | أطراف النزاع | الشركاء، شركات ضد شركات، موظفين ضد شركات، شركات ضد موظفين | الحكومة بصفتها المشرف على النظام العام ضد المشتبه فيهم كمحتالين سواءً كانوا أفراداً أم شركات |
| 3 | أدلة الإثبات | يتم جمعها من قبل أطراف النزاع | تقوم النيابة العامة أو وحدة التحريات المالية بجمعها |
| 4 | نهاية المهمة | تقديم تقرير فني بنتيجة البحث ورفعه إلى قاضي المحكمة | تقديم تقرير بعدم وجود جريمة أو تقديم تقرير بوجود جريمة ورفعها لقاضي الاختصاص. |
ما الفرق بين المحاسب القضائي وفاحص الاحتيال؟
| م | البيان | المحاسب القضائي | محقق الاحتيال |
|---|---|---|---|
| 1 | الانتساب الوظيفي | وزارة العدل – إدارة الخبراء الحسابين | وزارة الداخلية – النيابة العامة – وحدة التحريات المالية الكويتية |
| 2 | الواجبات الوظيفية |
|
|
| 3 | التعليم |
درجة البكالوريوس في المحاسبة تخصص محاسبة قضائية |
درجة البكالوريوس في المحاسبة |
| 4 | الشهادات المهنية | شهادة المحاسب القانوني المعتمد | شهادة محقق الاحتيال المعتمد |
| 5 | المعارف الفنية | علم المحاسبة، التدقيق المحاسبي، القانون التجاري، قانون الشركات، قانون العمل في القطاع الأهلي، تكنولوجيا المعلومات | يجب أن يكون لدى فاحصي الاحتيال معرفة واسعة بالمبادئ المحاسبية والأسواق المالية وتحليل البيانات المالية واللوائح الحكومية والقانون والاقتصاد والحوكمة المؤسسية وتكنولوجيا المعلومات وقانون مكافحة غسل الاموال وتمويل الإرهاب واللوائح الداخلية للشركات |
| 6 | المهارات الشخصية |
|
|
| 7 | الخبرة | خمس سنوات في مجال المحاسبة المالية أو التدقيق المحاسبي | خمس سنوات في مجال المحاسبة المالية أو التدقيق المحاسبي أو التدقيق الداخلي أو الالتزام الرقابي |
| 8 | التدريب | الاحتفاظ بالمعارف الحديثة بأنشطة الأعمال المرخص بمزاولتها وأسس مزاولتها والنزاعات التي يمكن أن تنشأ حولها. | الاحتفاظ بالمعارف الحديثة بالأدوات والاتجاهات في كل من النشاط الإجرامي ومنع الاحتيال. |
ما دور مكاتب مراقبي الحسابات المستقلة في المحاسبة القضائية وفحص الاحتيال
تؤدي مكاتب مراقبي الحسابات المستقلة دوراً مهماً في مجال المحاسبة القضائية ومجال فحص الاحتيال، غير أن طبيعة الدور تختلف باختلاف الهدف من المهمة.
في المحاسبة القضائية على سبيل المثال، قد تستعين أطراف النزاع بتقارير فنية مستقلة تدعم مواقفها القانونية من خلال تحليل البيانات المالية وتفسيرها استناداً إلى الأدلة والمستندات. أما في فحص الاحتيال، فإن دور مكتب تدقيق الحسابات المستقل يبدأ غالباً عند ظهور مؤشرات أو شبهات بوجود عملية احتيال، إذ يقوم بإجراء تحقيق مهني مستقل يرمي إلى جمع الأدلة وتحليل الوقائع وإعداد تقرير مستقل يمكن الاستناد إليه عند اتخاذ الإجراءات القانونية المناسبة.
وعلى الرغم من أن المحاسبة القضائية وفحص الاحتيال يعتمدان على المعرفة المحاسبية والتحليل المالي، إلا أن لكل منهما أهدافاً واختصاصات مختلفة. فالمحاسبة القضائية ترتبط في الأغلب بالنزاعات المنظورة أمام المحاكم، بينما يركز فحص الاحتيال على إجراء تحقيقات في شبهات الاحتيال وجمع الأدلة وتحليل الوقائع تمهيداً لاتخاذ الإجراءات المناسبة في مثل هذه الحالات.
وختامًا، فإن تمييز كيان الأعمال لمفهوم كل من الخدمتين يساعده في اختيار النهج المناسب لكل حالة، ويسهم في تعزيز الحوكمة، وحماية أصوله، ودعم اتخاذ قرارات تستند إلى أدلة مهنية.
يرجى الاتصال بإدارة تطوير الأعمال، هاتف: +965 1887 799 داخلي رقم: 335 وسوف نحدد لكم موعد اجتماع لمزيد من المناقشة.